根據(jù)會計學知識，合同取得成本和合同履行成本被劃分為成本主體，而不是資產主體?？梢岳斫猓贤杀緦儆诔杀竞怂阒黧w，但也屬于資產核算要素。

根據(jù)《財務會計（2017）第22號》（財政部關于修訂印發(fā)《企業(yè)會計準則第14號——收入》的通知）的規(guī)定，企業(yè)履行合同發(fā)生的成本，不屬于其他企業(yè)會計準則范圍，同時滿足下列條件的，確認為資產，作為合同履行成本：

（1） 與當前或預期的合同直接相關的成本，包括直接人工、直接材料、制造費用（或類似費用）、明確由客戶承擔的成本以及僅因合同而發(fā)生的其他成本；

（2） 成本增加了企業(yè)用于履行其未來義務的資源；

（3） 費用有望收回。

企業(yè)為取得合同而發(fā)生的增加成本預計能夠收回的，確認為資產，作為合同取得成本；但資產的攤銷期不超過一年的，在發(fā)生時計入當期損益。增量成本是指企業(yè)未取得合同而不會發(fā)生的成本（如銷售提成）。

企業(yè)為取得合同而發(fā)生的除預計可收回的增加成本以外的其他費用（如無論是否取得合同而發(fā)生的差旅費等），在發(fā)生時計入當期損益，但明確由客戶承擔的除外。

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